Vrije ruimte WKR berekenen: percentages en rekenvoorbeeld
De vrije ruimte is het bedrag dat je jaarlijks onbelast mag besteden aan vergoedingen en verstrekkingen voor je personeel, zoals kerstpakketten, personeelsuitjes en niet-gerichte vergoedingen. Kom je er overheen, dan betaal je 80% eindheffing over het meerdere. Hieronder hoe je de vrije ruimte berekent.
De formule
De vrije ruimte is een percentage van de fiscale loonsom: het totaal van kolom 14 van de loonstaat van al je werknemers. Over de eerste schijf van € 400.000 geldt een hoger percentage, over het meerdere een lager percentage.
De percentages worden jaarlijks vastgesteld en kunnen per jaar wijzigen. Controleer daarom altijd de actuele percentages voordat je de berekening maakt — onze tool werkt automatisch met de percentages van het gekozen jaar.
| Schijf fiscale loonsom | Percentage |
|---|---|
| Tot € 400.000 | Hoger percentage (schijf 1) |
| Boven € 400.000 | 1,18% |
Rekenvoorbeeld
Wijs je in dit voorbeeld € 12.000 aan vergoedingen en verstrekkingen aan, dan is € 1.640 te veel en betaal je daarover € 1.312 eindheffing van 80%.
| Stap | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Fiscale loonsom | Kolom 14, alle werknemers | € 600.000 |
| Schijf 1 | € 400.000 × percentage schijf 1 | € 8.000 |
| Schijf 2 | € 200.000 × 1,18% | € 2.360 |
| Vrije ruimte | Optellen | € 10.360 |
Wat valt onder de vrije ruimte
- Kerstpakketten en jubileumgeschenken die je aanwijst als eindheffingsloon.
- Personeelsuitjes op een externe locatie, voor zover niet onder een gerichte vrijstelling of nihilwaardering.
- Niet-gerichte vergoedingen zoals een fiscaal onvrijwillige vergoeding zonder onderbouwing.
Wat blijft buiten de vrije ruimte
- Gerichte vrijstellingen, zoals een zakelijke kilometervergoeding tot € 0,23 per kilometer en cursussen en opleidingen.
- Nihilwaarderingen, zoals koffie op de werkplek en werkkleding.
- Loon in natura dat bij de werknemer wordt belast in plaats van aangewezen als eindheffingsloon.