Suppletie omzetbelasting: btw-correctie indienen
Ontdek je bij het opmaken van de jaarrekening dat je te veel of te weinig btw hebt aangegeven, dan corrigeer je dat met een suppletie omzetbelasting. Doe je dat niet of te laat, dan riskeer je een vergrijpboete bovenop de belastingrente. Hieronder wanneer een suppletie verplicht is, hoe je hem indient en waar je op let bij het betalen.
Wat is een suppletie omzetbelasting?
Een suppletie is een correctie op eerder ingediende btw-aangiften over een of meer tijdvakken. Je geeft aan wat je had moeten aangeven, de Belastingdienst zet het verschil af tegen wat je al hebt betaald en stuurt een naheffingsaanslag of een teruggaafbeschikking.
De suppletie vervangt de oude aangifte niet: de oorspronkelijke aangiften blijven staan. Je corrigeert alleen het saldo. Bij een naheffing volgt een aanslagnummer waarmee je betaalt.
Wanneer ben je verplicht te corrigeren?
- Zodra je constateert dat een aangifte onjuist of onvolledig was, moet je dat uit eigen beweging melden. Wachten tot de Belastingdienst het ontdekt kost je de vrijwilligheid en vergroot het boeterisico.
- Blijft het verschil per saldo onder de drempel van € 1.000, dan mag je het verwerken in je eerstvolgende reguliere btw-aangifte in plaats van een aparte suppletie.
- Boven die drempel dien je een aparte suppletie in via Mijn Belastingdienst Zakelijk of je aangiftesoftware.
- Corrigeer per boekjaar. Betreft de fout meerdere jaren, dan dien je per jaar een suppletie in.
Veelvoorkomende oorzaken van een btw-correctie
- Btw-correctie privégebruik auto van de zaak, die je in het laatste tijdvak van het jaar aangeeft en later blijkt te ontbreken.
- Facturen die na het indienen van de aangifte alsnog binnenkomen of worden geboekt.
- Verkeerd toegepast tarief (9% versus 21%) of ten onrechte verlegde btw.
- Aansluitverschil tussen de omzet in de jaarrekening en de aangegeven omzet in de btw-aangiften.
- Te veel of te weinig geclaimde voorbelasting bij gemengd gebruik of vrijgestelde omzet.
Rekenvoorbeeld: aansluiting jaarrekening en aangiften
Het saldo van € 3.765 ligt boven de drempel van € 1.000, dus dit gaat via een aparte suppletie. Over het na te betalen bedrag rekent de Belastingdienst belastingrente vanaf het einde van het kalenderjaar waarop de correctie ziet.
| Post | Volgens aangiften | Volgens jaarrekening | Verschil |
|---|---|---|---|
| Omzet 21% | € 480.000 | € 495.000 | € 15.000 |
| Af te dragen btw 21% | € 100.800 | € 103.950 | € 3.150 |
| Voorbelasting | € 42.000 | € 42.600 | € 600 |
| Btw-correctie privégebruik auto | € 0 | € 1.215 | € 1.215 |
| Te suppleren | — | — | € 3.765 |
Stappenplan
- Sluit de omzet en de voorbelasting van de jaarrekening aan op de som van de ingediende aangiften.
- Bepaal het saldo per boekjaar en toets het aan de drempel van € 1.000.
- Dien de suppletie in met de juiste tijdvakken en een korte toelichting op de oorzaak.
- Wacht op de naheffingsaanslag en betaal met het betalingskenmerk dat daarbij hoort — betaal niet met het kenmerk van een oude aangifte.
- Leg de aansluiting vast in je dossier; bij een controle is dat je onderbouwing van vrijwillige verbetering.